2023税惠政策全解读③丨热点问答！小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收增值税政策

答：小规模纳税人发生增值税应税发卖行为，合计月发卖额未跨越10万元的，免征增值税的发卖额等项目该当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税发卖额”或许“未达起征点发卖额”相关栏次，若是没有其他免税项目，则无需填报《增值税减免税申报明细表》；减按1%征收率征收增值税的发卖额该当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税发卖额（3%征收率）”响应栏次，对应减征的增值税应纳税额按发卖额的2%较量填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目响应栏次。

举例：按月申报的增值税小规模纳税人合计月发卖额为9万元且没有其他免税项目，则该当将发卖额填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税发卖额”或许“未达起征点发卖额”相关栏次。

答：小规模纳税人包罗单元单子和个别工商户，还包罗其他小我。分歧主体适用政接应视分歧情形而定。

第一，小规模纳税人中的单元单子和个别工商户发卖不动产，涉及纳税人在不动产地点地预缴增值税的事项。若何适用政策与发卖额以及纳税人选择的纳税刻日有关。举例来说，若是纳税人发卖不动产发卖额为28万元，则有两种情形：一是纳税人选择按月纳税，发卖不动产发卖额跨越月发卖额10万元免税尺度，则应在不动产地点地预缴税款；二是该纳税人选择按季纳税，发卖不动产发卖额未跨越季度发卖额30万元的免税尺度，则无需在不动产地点地预缴税款。是以，国度税务总局通知2023年第1号文件明确小规模纳税人中的单元单子和个别工商户发卖不动产，应按其纳税期、本通知第九条以及其他现行政策划定确定是否预缴增值税。

第二，小规模纳税人中其他小我偶然发生发卖不动产的行为，该当按照现行政策划定执行。是以，国度税务总局通知2023年第1号文件明确其他小我发卖不动产，持续按照现行划定征免增值税。

答：小规模纳税人适用月发卖额10万元以下免征增值税政策的，纳税人可对部门或许悉数发卖收入选择抛却享受免税政策，并开具增值税专用发票。小规模纳税人适用3%征收率发卖收入减按1%征收率征收增值税政策的，纳税人可对部门或许悉数发卖收入选择抛却享受减税，并开具增值税专用发票。

答：此种景遇下，该餐饮企业3%征收率的发卖收入15万元，能够在申报纳税时直接进行减税申报，享受3%征收率发卖收入减按1%征收率征收增值税政策。为减轻纳税人办税肩负，无需对已开具的3%征收率的增值税通俗发票进行作废或换开。但需要注重的是，按照《..发票治理法子》等相关划定，纳税人应如实开具发票，是以，往后享受3%征收率发卖收入减按1%征收率征收增值税政策时，如需开具增值税通俗发票，应按照1%征收率开具。

1.《财务部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的通知》（财务部 税务总局通知2023年第1号）

2.《国度税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的通知》（国度税务总局通知2023 年第1号）

3.《财务部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的通知》（财务部 税务总局通知2023年第19号）